Juttatások és költségtérítések Szja adózási szabályai

Tematika

Juttatások és költségtérítések Szja adózási szabályai

1. Bevezető (10 perc)
A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 69-71. paragrafusai szabályozzák a béren kívüli és egyes meghatározott juttatások adókötelezettségét. Ezek a szabályok az elmúlt években, különösen 2017. évben jelentős módosításon estek keresztül, 2018-évtől pedig számos új adómentes jogcímet vezetett be az adótörvény, amelyeket ismertetünk az előadás során. Új fogalomként került meghatározásra 2018. évtől az iskolarendszerű képzés, ennek értelmezéséről is szó lesz. A munkáltatói és kifizetői körben adható juttatások a munkavállalók ösztönzésének lehetőségét jelentik a munkabérnél kedvezőbb adózási feltételekkel, ezért ez a témakör mindig érdeklődésre tar számot. A céges rendezvények, reprezentáció és ajándékozás szerves része az üzleti életnek, ezért fontos tisztában lenni adózási szabályaival.
A költségelszámolás szabályai érdemben nem változtak az elmúlt években, de az adóalap meghatározása szempontjából fontos kérdéskör. 2018. évtől a gépjármű tulajdonjogának igazolása változott, amelyet ismertetünk az előadás során. Az előadáson szó lesz az önálló tevékenységet folytatók költségelszámolásának szabályairól és azok megszegése esetén fizetendő különbözeti adó szabályairól. Ismertetjük a kifizetők teendőit is a költségelszámolással kapcsolatban az adóelőleg megállapítása során.

2. A cafetéria fogalma, elemei (50 perc)
A juttatási rendszer kialakításának szempontjai

• egyenlő bánásmód követelménye
• jogosultak körének meghatározása a közszférában és a vállalkozási körben

Juttatási szabályzat tartalmi követelményei

• egyes meghatározott juttatás adójogi fogalma (Szja 70. §)
• juttatási szabályzat mely esetekben szükséges
• juttatásban részesülés eltérő feltételei hogyan határozhatók meg jogszerűen
• eltérő juttatásban részesített csoportok kialakításának szempontjai
• juttatási szabályzattal szembeni tartalmi követelmények, tippek, példák

Béren kívüli juttatások

• Szép kártya juttatás szabályai
• az egyes alszámlákra utalható keretösszeg,
• dolgozók nyilatkoztatása
• készpénzjuttatás szabályai
• rekreációs keretösszeg a közszférában és vállalkozói körben
• évközi munkaviszony megszűnése esetén követendő eljárás, arányosítás szabályai,
• az éves keretösszeget meghaladó juttatás adózási szabályai

Egyes meghatározott juttatások

• Szja törvényben nevesített egyes meghatározott juttatások köre
• hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés, vagy más szolgáltatás révén a magánszemélynek juttatott adóköteles jövedelem,
• cégtelefon adózási szabályai,
• a kifizető által magánszemély javára kötött személybiztosítási szerződés alapján kifizető által fizetett adóköteles biztosítási díj

Kifizetőt terhelő adó mellett adható juttatások

• egyes juttatási elemek részletes bemutatása, a juttatás feltételeinek és a szükséges nyilatkozatok ismertetése
• üdülési szolgáltatás körébe tartozó juttatások,
• iskolakezdési támogatás,
• helyi utazási bérlet,
• iskolarendszerű képzés,
• önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári, valamint egészség/önsegélyző pénztári tagdíj hozzájárulás,
• lakáscélú hiteltörlesztés támogatása,
• juttatásokkal kapcsolatos nyilatkozatok

Egyéb juttatások adózása:

• csoportos nyelvi oktatás
• nyugdíjba vonuláskor adott ajándék
• üzleti ajándék, csekély értékű ajándék
• képernyő előtti munkavégzéshez szükséges szemüvegtérítés szabályai,
• munkaruha, védőruha fogalma, adómentességének feltételei
• ruházati költségtérítés adózása,
• iskolarendszerűnek nem minősülő képzés (kötelező és nem kötelező)
• állományba nem tartozók részére adott ajándék, üzleti ajándék, csekély értékű ajándék adózása
• céges rendezvények adózása

Utalvány fogalma, szabályai

3. A juttatások utáni adóbevallási kötelezettség (40 perc)

A kifizetőt terhelő adó alapja (Szja tv. 69.§/2/)

• piaci ár meghatározásának módszerei, (Szja 3. § 9. pont)
• független felek meghatározása (Szja tv. 3.§ 69.)

A munkáltató által fizetendő Szja mértéke
(Szja tv. 8.§/1))
A munkáltató által fizetendő százalékos EHO mértéke:

• béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatások (Szja tv. 70.§) adóalapként meghatározott összege után (1998:LXVI. tv. 3.§/1/ ba./)
• béren kívüli juttatások (Szja tv. 71.§) adóalapként meghatározott összege után (1998:LXVI. tv. 3.§/4/).

A juttatás időpontjának meghatározása, adóbevallási és fizetési kötelezettség keletkezése (Szja tv. 9. §)

Adómentes juttatások (Szja tv. 1. sz. melléklet) (5 perc)

• munkáltató által adható adómentes segély,
• mobilitási, lakhatási támogatás, munkásszállás
• sportrendezvényekre belépő, színházjegyek,
• színház, múzeum, levéltár, könyvtár adómentes szolgáltatása,
• utalvány fogalma, utalvány formájában adott juttatások szabályai
• vissza nem térítendő lakáscélú támogatás, munkáltatói lakáscélú kölcsönlakáscélú támogatások feltételei
• ösztöndíj,
• nemzetközi támogatásból finanszírozott megélhetési költség,
• internet és számítógéphasználat
• duális képzésben résztvevők gyakorlati képzésére fizetett díj adómentessége,
• EU-s pályázati pénzekből fizetett juttatások adómentessége
• bölcsődei, óvodai ellátás
• közoktatásban résztvevők részére adható adómentes juttatás
• 2018. 01. 01-jétől bevezetett új adómentességi jogcímek

Önkormányzati körben adható juttatások adózása (5 perc)

• nyilvános rendezvény keretében adott étel, ital, adott ajándék
• szociális juttatások, települési támogatás adómentessége
• ingyenes étkezés biztosítása a Gyvt, és a szociális törvény alapján,
• tanulmányi ösztöndíjak

Reprezentáció, üzleti ajándék, üzletpolitikai juttatások (Szja tv. 3. § 26,27. pont) (10 perc)

• reprezentáció fogalma és adózása, esetei példákkal
• reprezentációba nem tartozó rendezvények fogalma és adózása és eseti példákkal
• üzleti ajándék adózása,
• üzletpolitikai célú termék, szolgáltatás szabályai, adómentességének feltételei

Kül- és belföldi kiküldetés napidíja és költségelszámolása [Szja tv. és a 285/2011. (XII. 22.) Korm. rendelet] (10 perc)

• kül- és belföldi kiküldetés napidíja és költségelszámolás
• a napidíj megszerzésének napja, árfolyamszámítás
• munkáltató nevére szóló számlák elszámolása és árfolyam számítási szabályai
• kiküldetéssel kapcsolatban fizetett előleg elszámolásának szabályai
• saját gépjármű költségtérítése,
• saját tulajdonú gépjármű igazolása,
• autópálya és parkolási költség elszámolása

Költségtérítések (Szja tv. 3. sz. melléklet, 47-49. §)

Bevételbe nem számító költségtérítések: (10 perc)

• munkába járás [39/2010. (II.26.) korm. r., Szja 25. § (2) ]
• mely esetekben téríthető településen belül
• munkába járás, haza utazás, hivatali út, több munkahely, illetve külföldi lakóhely esetén
• hazautazás költségtérítésének szabályai, értékhatára
• munkavégzés feltételeként adott helyi bérlet
• a „nem iskolarendszerű képzés" adójogi kezelése.

Önálló tevékenységből származó jövedelem költségelszámolása (10 perc)

• költségelszámolás szabályai az adóelőlegnél
• nyilatkozatok
• bizonylattal és bizonylat nélkül elszámolható költségek
• munkavégzés feltételeként adott helyi bérlet
• különbözeti adó fizetésének szabályai